دليل ضريبة القيمة المضافة في الإمارات
يكمن الهدف الرئيسي من فرض الضرائب في الإمارات في الحصول على أكبر حصيلة مالية ممكنة لدعم قطاع التنمية الاقتصادية والاجتماعية وتحقيق التوازن المرجو على الصعيد المحلي للاقتصاد الوطني، وحرصاً من الإمارات على تحقيق هذا الهدف الذي يدعم سير الإمارات نحو التنمية المستدامة، تم فرض ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات في 1 يناير 2018 وهي ضريبة غير مباشرة تطبق على السلع والخدمات بنسبة 5%. تساعد الضريبة المضافة في الامارات على تحسين اقتصادها بشكل كبير، إذ تشكل ضريبة القيمة المضافة في الامارات مصدراً جديداً لدخل الدولة ما يضمن استمرارية توفير خدمات حكومية عالية الجودة لسكان الدولة، إضافةً إلى دعم تحقيق رؤية الإمارات المتمثلة في خفض الاعتماد على النفط، وغيره من المنتجات الهيدروكربونية كمصادر أساسية للإيرادات. للمهتمين بمعرفة المزيد من التفاصيل حول هذا الموضوع، إليكم هذا المقال الذي يسلط الضوء على كافة المعلومات الهامة عن ضريبة القيمة المضافة في الامارات.
ما هي ضريبة القيمة المضافة في الامارات؟
ما هي الضريبة؟ يمكن التعريف عن الضريبة بشكل عام بأنها وسيلة تحصل من خلالها الحكومات في العالم على الإيرادات اللازمة لتغطية تكاليف الخدمات العامة، وتُخصص الإيرادات الضريبية لتغطية تكاليف الخدمات العامة، وعلى رأسها المستشفيات والمدارس والجامعات الحكومية والدفاع المدني ، وغيرها من الجوانب الحياتية المهمة، كما تنقسم الضريبة بشكل رئيسي إلى قسمين، وهي:
- الضريبة المباشرة التي تقوم الحكومة بتحصيلها من الأفراد بشكل مباشر، ومن الأمثلة عليها ضريبة الدخل وضريبة الشركات
- الضريبة غير المباشرة وهي التي يتم تحصيلها من خلال وسيط لصالح الحكومة من الأفراد الذين يجب عليهم سداد الضريبة، مثل متاجر البيع بالتجزئة، ومن الأمثلة عليها ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات
قبل الحديث عن الضريبة في الامارات وجب التنويه إلى أن ضريبة القيمة المضافة تفرض في أكثر من 180 دولة حول العالم، ومن بينها دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية باستثناء الولايات المتحدة فهي لا تُطبق ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على المعاملات وعلى كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، ويتحمل المستهلك النهائي عموماً تكلفة الضريبة بينما تقوم الأعمال المسجلة باحتساب وتحصيل الضريبة، كمُحصل للضريبة نيابة عن الهيئة الاتحادية للضرائب.
إجابة على سؤال كم نسبة الضريبة في الامارات؟ تبلغ ضريبة قيمة الضريبة المضافة 5% وقد تم تطبيقها لأول مرة في الدولة في 1 يناير 2018، وتفرض ضريبة الامارات على معظم السلع والخدمات التي يتم توريدها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، ويتحمل المستهلك النهائي تكلفة هذه الضريبة، كما تقوم الشركات باحتساب وتحصيل الضرائب لصالح الحكومة. أما بالإجابة على سؤال كيف ستؤثر ضريبة القيمة المضافة على العقارات في الإمارات؟ فستسهم إيرادات ضريبة القيمة المضافة في الاستدامة المالية، وستوفر مصدر دخل جديد للدولة، ما يساهم في ضمان استمرارية توفير الخدمات الحكومية عالية الجودة في المستقبل، ويوفر الدعم للقطاع العقاري في الإمارات.
هذا وتقوم الشركات والمؤسسات في الإمارات بسداد الضريبة التي قامت بتحصيلها من العملاء إلى الحكومة، وفي بعض الحالات قد تسترد هذه الشركات قيمة الضريبة التي كانت قد دفعتها لمورديها، وبالتالي، فإن النتيجة الصافية من العائدات الضريبية التي تتلقاها الحكومة تتمثل في تلك “القيمة التي أًضيفت” عبر مراحل سلسلة التوريد.
آخر تعديلات قانون الضريبة المضافة في الامارات
أعلنت وزارة المالية في الإمارات عن بعض التعديلات على أحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 فيما يخص ضريبة القيمة المضافة، وذلك ابتداءً من تاريخ 1 يناير 2023. تتماشى هذه التعديلات مع تحقيق أفضل الممارسات العالمية في ضوء الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي.
فيما يلي التعديلات الرئيسية الواردة في المرسوم المعدل:
- السماح للمسجلين الذين يستوردون مواد خاضعة للضريبة بتقديم طلب للاستثناء من التسجيل، شريطة أن تكون جميع توريداتهم خاضعة لنسبة الصفر فقط أو أن يقوموا بتوريدات خاضعة لنسبة الصفر
- تحديد مدة 14 يوماً لإصدار إشعار دائن ضريبي بهدف تسوية ضريبة المخرجات، وذلك استناداً للمدة التي يتم إصدار الفواتير الضريبية خلالها
- السماح للهيئة الاتحادية للضرائب بإلغاء تسجيل الأشخاص المسجّلين قسرياً في بعض الحالات عند الاقتضاء
تتماشى هذه التعديلات مع تحقيق أفضل الممارسات العالمية في ضوء الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي.
الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات العامة
على الرغم من أن الضريبة العامة على المبيعات والضريبة على القيمة المضافة هما نوعان من الضرائب غير المباشرة، أي أنهما ضرائب لا تفرض على دخول الأفراد الطبيعيين أو الاعتباريين وإنما تفرض على الاستهلاك، إلا أن هناك فرق بين كلٍ منهما. في حالة ضريبة المبيعات، يتم فرض الضريبة على المستهلك النهائي للسلعة أو الخدمة، بعكس ضريبة القيمة المضافة حيث يتم فرض الضريبة وتحصيلها عند كل مرحلة من مراحل تداول وإنتاج السلعة أو الخدمة. تتصدى ضريبة القيمة المضافة للكثير من التحديات التي تؤثر على ضريبة المبيعات العامة، وعليه حلت ضريبة القيمة المضافة محل ضريبة المبيعات في الكثير من الدول.
حد التسجيل الإلزامي والاختياري
- على الأعمال المقيمة في الإمارات خلال 12 شهر التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في حال تجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة ووارداتها من الخارج حد التسجيل الإلزامي وهو 375,000 درهم إماراتي
- تستطيع الأعمال التسجيل اختيارياً في الضريبة المضافة في الامارات في حال عدم تجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة ووارداتها من الخارج حد التسجيل الإلزامي، ولكن تجاوزت حد التسجيل الاختياري وهو 187,500 درهم إماراتي
- الأعمال التجارية غير المقيمة في الإمارات والتي تقوم بتوريدات خاضعة للضريبة في الدولة، وذلك بغض النظر عن قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة في حال عدم وجود شخص ملزم بدفع الضريبة المستحقة على هذه التوريدات في الإمارات
- يجوز للأعمال التسجيل الاختياري في ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت مصاريفها حد التسجيل الاختياري لإتاحة الفرصة للأعمال المبتدئة والتي ليس لديها إيرادات بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة
كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة الإمارات
يمكنك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة من خلال قسم الخدمات الإلكترونية في موقع الهيئة الاتحادية للضرائب، وللاستفادة من الخدمات الإلكترونية لا بد من إنشاء حساب إلكتروني على الموقع. إليك طريقة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة من خلال موقع الهيئة الاتحادية للضرائب:
- إنشاء حساب مخصص للخدمات الإلكترونية على الموقع الإلكتروني للهيئة إمارات تاكس وتفعيله
- الدخول إلى لوحة التحكم في حساب إمارات تاكس
- إنشاء شخص جديد خاضع للضريبة
- الضغط على “عرض” للدخول لحساب الخاضع للضريبة
- الضغط على “تسجيل” تحت ضريبة القيمة المضافة
- إتمام عملية التسجيل
التسجيل المتأخر لضريبة القيمة المضافة في الإمارات
في حال تعذر عليك التسجيل لضريبة القيمة المضافة في الموعد المحدد، فسيترتب عليك دفع غرامة قدرها 20 ألف درهم إماراتي، ويمكن الدفع من خلال الموقع الرسمي للهيئة الاتحادية للضرائب.
الغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
أما بالنسبة لبند إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، فتُتيح لك الهيئة هذه الخاصية في حال كنت مطالباً بإلغاء تسجيلك أو مؤهلاً للإلغاء، في الحالات التالية:
- إذا توقفت عن القيام بتوريدات خاضعة للضريبة
- إذا كنت لا تزال تقوم بتوريدات خاضعة للضريبة لكنها أقل من حد التسجيل الاختياري
- إذا كنت لا تزال تقوم بتوريدات خاضعة للضريبة تجاوزت قيمتها حد التسجيل الاختياري لكنها أقل من حد التسجيل الإلزامي
مواقع الاستعلام عن ضريبة القيمة المضافة
توفر الهيئة الاتحادية للضرائب شرحاً لكيفية عمل ضريبة القيمة المضافة الامارات مع التوضيحات الهامة لمساعدة أصحاب الشأن في فهم التزاماتهم الضريبية وكافة الإجراءات المتعلقة بها، حيث يمكنهم الاستفسار عن ضريبة القيمة المضافة من خلال زيارة كل من:
- موقع الهيئة الاتحادية للضرائب، والذي يقدم العديد من خدمات ضريبة القيمة المضافة، ومجموعة من الأدلة الإرشادية والتوضيحات والمراجع الأخرى التي من شأنها أن تساعدك في فهم التزاماتك الضريبية والإجراءات المتعلقة به
- موقع وزارة المالية، حيث يوفر بحثاً شاملاً عن ضريبة القيمة المضافة في الامارات يضم كل ما تحتاج لمعرفته عنها
الإقرار الضريبي للقيمة المضافة
بعد التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة، يتعين على المؤسسات والأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة تقديم الإقرار الضريبي المتعلق بضريبة القيمة المضافة وتسديد المدفوعات خلال 28 يوماً من نهاية الفترة الضريبية. يوضح الإقرار أي ضريبة مخرجات مستحقة، وأي ضريبة مدخلات قابلة للاسترداد، بالإضافة إلى أي تفاصيل أخرى يُشار إليها في الطلب.
كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة في الامارات
أما إن كنت تتساءل عن كيفية حساب الضريبة المضافة في الامارات بطريقة سهلة، فسنبين لك ذلك في المثال التالي:
- إذا فرضنا أن شركة قامت بشراء منتجات تبلغ قيمتها 500,000 درهم، فسيتم احتساب ضريبة المدخلات بنسبة 5% وفقًا للمعادلة التالية: (500,000 × 5% = 25,000 درهم إماراتي)
- في حال تحقيق صفقة بيع للمنتجات المُستوردة بقيمة 700,000 درهم، ستُحتسب ضريبة الإنتاج أو المخرجات بنسبة 5% كذلك، وذلك وفقًا للمعادلة التالية: (700,000 × 5% = 35,000 درهم إماراتي)
- لحساب القيمة النهائية للضريبة المضافة التي يتحملها المستهلك النهائي، أي الدفعات المقدمة في ضريبة القيمة المضافة، يجب أن نحسب الفرق بين ضريبة المدخلات وضريبة الإنتاج، وهذا يتم كما يلي: (35,000 – 25,000 = 10,000 درهم إماراتي)
- بموجب هذه الحسابات، يتم تحديد صافي ضريبة القيمة المضافة التي يجب دفعها بمبلغ 10,000 درهم فقط. وفي النهاية، يُعاد للشركة الفرق بين الضريبتين، وهذا يُمثل عملية استرداد ضريبة القيمة المضافة الإمارات
كيفية تسديد قيمة الضريبة المستحقة في الإقرار الضريبي
نتطرق في هذه الجزئية للحديث عن كيفية تسديد قيمة الضريبة المستحقة في الإقرار الضريبي من خلال البوابة الإلكترونية على موقع الهيئة الاتحادية للضرائب، وكل ما عليك فعله هو اتباع الخطوات التالية:
- الانتقال إلى تبويب مدفوعاتي
- يتم الانتقال إلى شاشة تشمل جميع المتطلبات الضريبية، وتشمل أي التزام ضريبي مستحق وأي غرامات إدارية مستحقة
- قم بإدخال المبلغ الذي ترغب بدفعه، واضغط على الدفع، ويجدر بالذكر أنه يمكن تسديد المبلغ على دفعات متعددة، ولكن في حال بقيت أي مبالغ مطلوبة في الحساب تتم فرض غرامة
- يمكن الدفع باستخدام التحويل المصرفي، أو التحويل المباشر، أو الدرهم الإلكتروني، أو البطاقات الائتمانية
- بعد تأكيد المعاملة واستلام المبلغ بنجاح، سيتم تحويلك إلى الصفحة الرئيسية للهيئة
القطاعات والسلع المعفاة من قوانين ضريبة القيمة المضافة الامارات
تشمل السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في الامارات بنسبة 0% جميع المنتجات والخدمات التي تُصدّر إلى خارج الإمارات، بشرط تقديم الوثائق الرسمية التي تثبت عملية التصدير. نتطرق في هذه الجزئية إلى القطاعات والسلع المعفاة من قوانين ضريبة القيمة المضافة الامارات.
- المباني المحولة: عملية بيع أو تأجير المباني التي تم تحويلها من غير سكنية إلى سكنية (لأول مرة)
- الخدمات التعليمية: السلع والخدمات المرتبطة بالمؤسسات التعليمية الحكومية
- الخدمات الصحية: الخدمات الصحية الأساسية والوقائية
- النفط والغاز: يشمل توريد النفط الخام والغاز
- الاستثمار في المعادن الثمينة: مثل الذهب والفضة والبلاتين بنقاء 99%
- النقل الدولي: نقل البضائع والركاب بين الإمارات ودول أخرى
- النقل الجوي للركاب: يشمل الرحلات الجوية التي تُعد جزءًا من السفر الدولي
- توريد وسائل النقل: توريد المركبات البحرية والجوية والبرية المستخدمة لنقل الركاب والبضائع
- الخدمات المرتبطة بالنقل: تشمل الإصلاح والصيانة لوسائل النقل
- الطائرات والسفن المخصصة للإنقاذ: الطائرات والسفن المستخدمة لأغراض الإغاثة والإنقاذ
- السلع والخدمات المرتبطة بنقل الركاب أو البضائع: السلع والخدمات المستهلكة أثناء الرحلة
- بيع المباني السكنية: بيع أو تأجير المباني السكنية الجديدة خلال السنوات الثلاث الأولى من بنائها
- المباني للأعمال الخيرية: التوريد الأول للمباني المستخدمة للأغراض الخيرية
الإعفاء الجزئي من قيمة الضريبة المضافة
يمكن استرجاع قيمة الضريبة بالكامل في حال كانت المصاريف تتعلق بتوريدات خاضعة للضريبة، أو هنالك نية بالقيام بها من خلال الشخص المسجل، وذلك في حال تحمل الشخص المسجل لضريبة القيمة المضافة ضريبة المدخلات على مصاريف أعماله. في المقابل، إذا كانت هذه المصاريف تتعلق بتوريدات غير خاضعة للضريبة، أي توريدات معفاة من الضريبة، فلا يمكن للمتعامل المسجل استرجاع ضريبة المدخلات.
يجدر بالذكر أنه في بعض الحالات قد تكون بعض مصاريف الشخص المسجل مرتبطة بتوريدات خاضعة للضريبة وتوريدات غير خاضعة للضريبة، ومن الأمثلة عليها أنشطة قطاع الخدمات المالية، وفي هذه الحالة على الشخص المسجل تقسيم ضريبة المدخلات بين التوريدات الخاضعة للضريبة والتوريدات غير الخاضعة للضريبة المعفاة.
*يتوقع من الأعمال استخدام ضريبة المدخلات، وتحديد نسبة القابل للاسترداد إلى المجموع كأساس لتوزيع ضريبة المدخلات، على الرغم من أنه سيكون هناك القابلية لاستخدام أساليب أخرى عادلة في حال الاتفاق عليها مع الهيئة الاتحادية للضرائب.
الأسئلة الأكثر شيوعاً
نتناول في هذه الجزئية أهم الأسئلة حول القيمة المضافة في الإمارات.
هل يمكن تقديم طلب استرداد واحد فيما يتعلق بفترات ضريبية متعددة؟
نعم، يمكنك تقديم طلب استرداد VAT 311 عن فترة ضريبية واحدة أو عدة فترات ضريبية، بحيث تكون في وضع صافي قابل للاسترداد.
أين يمكن الاطلاع على طلب الاسترداد الخاص بالفرد في منصة إمارات تاكس؟
يمكن عرض الطلب بالضغط على ضريبة القيمة المضافة / الضريبة الانتقائية 311 الموجودة في لوحة التحكم الخاصة بالفرد.
هل يمكن إلغاء ربط حساب معرف على الهوية الرقمية بحساب في منصة “إمارات تاكس”؟
لا يمكن إلغاء ربط حساب معرف على الهوية الرقمية بحساب في منصة “إمارات تاكس”، وإذا أردت ذلك، عليك الاتصال بمركز الاتصال التابع للهيئة الاتحادية للضرائب أو إرسال طلب بذلك إلى عنوان البريد الإلكتروني الخاص بهم.
هل ستشمل ضريبة القيمة المضافة المنتجات والخدمات كافة؟
ستُفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على جميع معاملات السلع والخدمات، إلا إذا كانت معفية أو خاضعة لنسبة الصفر.
هل يتوجب على الأفراد تقديم طلب تعديل التسجيل إذا تم تجديد الرخصة التجارية أو تعديلها؟
نعم، يجدر بالأفراد تقديم طلب تعديل في حال تجديد الرخصة التجارية أو تعديلها.
تعرف على نظام استرداد ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات حيث تتعدد الخطوات التي يجب القيام بها في سبيل استرجاع ضريبة القيمة المضافة الامارات أو ما تسمى نموذج استرداد الضريبة، كما ننصحك بقراءة نظام رد ضريبة القيمة المضافة للسياح حيث يمكن لسياح الدولة استرداد ضريبة القيمة المضافة عن أي عملية تسوق من متاجر الامارات ضمن شروط محددة. كما يمكنك الاطلاع على معاملات عقارية معفاة من ضريبة القيمة المضافة في الإمارات فضلاً عن الضريبة الانتقائية.
بهذا نكون قد وصلنا لنهاية مقالنا الذي سلط الضوء على كافة المعلومات عن ضريبة القيمة المضافة في الامارات والتي تم تطبيقها لأول مرة في الدولة في 1 يناير 2018، وتبلغ ضريبة القيمة المضافة في الامارات 5%. يمكنك التعرف على المزيد من المواضيع الشيقة والمهمة في ماي بيوت، المدونة الأولى باللغة العربية في الإماراتي. نتمنى أن نكون قد وفرنا عليك عناء البحث، وإن كان لديك أي استفسار، فيسعدنا أن نساعدك بأي شكل ممكن عن طريق حيز التعليقات أسفل الصفحة، ولا تنسَ الاشتراك في نشرة ماي بيوت الأسبوعية ليصلك كل ما هو جديد.
